Esclusioni ed esenzioni

Ultimo aggiornamento: 31/03/2023

Esonero dal pagamento dell'Iva

In generale, sono escluse dall’applicazione dell’Iva tutte le operazioni in cui manca almeno uno dei seguenti tre requisiti:

• requisito soggettivo: chi compie l’operazione è un soggetto che svolge in modo abituale un’attività commerciale o agricola, un’arte o una professione e quella operazione si riferisce all’attività economica
• requisito oggettivo: l’operazione deve consistere in una cessione di beni o prestazione di servizi
• requisito territoriale: l’operazione deve essere territorialmente rilevante in Italia

In mancanza di uno o più requisiti, in via generale, l’operazione è esclusa dall’Iva, quindi l’operatore non deve né addebitare l’imposta al cliente né versarla successivamente all’Erario.

Prodotti o servizi esenti da Iva

Le operazioni che rientrano nel campo Iva sono normalmente imponibili, cioè prevedono l’addebito dell’imposta. Esistono però anche operazioni non imponibili Iva e operazioni esenti dall’Iva. In entrambi i casi valgono tutti gli obblighi Iva (fatturazione, registrazione, dichiarazione), ma non viene addebitata Iva al cliente.

Operazioni non imponibili

Le operazioni non imponibili comprendono le cessioni di beni e prestazioni di servizi nei rapporti con l’estero. Si tratta in particolare di:

• esportazioni
• operazioni assimilate alle esportazioni
•  servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali
• cessioni ai viaggiatori extracomunitari
• operazioni con San Marino e Città del Vaticano
• operazioni effettuate nell’ambito dei rapporti regolati da Trattati ed accordi internazionali
• cessioni intracomunitarie.

Operazioni esenti

Le operazioni esenti, invece, riguardano cessioni di beni e prestazioni di servizi individuate espressamente dalla legge. Per esempio, rientrano tra le operazioni esenti le prestazioni sanitarie, le attività educative e culturali, alcune operazioni immobiliari. L’elenco completo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi esenti si trovano nell’articolo 10 del D.P.R. n. 633/1972.

Esenzioni per piccole imprese

Le persone fisiche residenti in Italia che iniziano un’attività d’impresa, un’arte o una professione e presumono di conseguire ricavi o compensi non superiori a € 65.000 possono accedere al regime forfetario, un regime  agevolato che comporta l’esonero dalla maggior parte degli adempimenti Iva, compresi l’addebitamento dell’imposta nei confronti dei clienti e il conseguente versamento dell’imposta all’Erario.
Chi svolge già un’attività può aderire al regime forfetario se nell’anno precedente

• ha conseguito ricavi o percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a 85.000 euro (il precedente importo di 65.000 euro è stato così modificato dalla Legge di Bilancio 2023)
• ha sostenuto spese per un importo complessivo non superiore a 20.000 euro lordi per lavoro accessorio, lavoro dipendente e compensi a collaboratori, anche a progetto. Sono comprese nel tetto delle spese anche le somme erogate sotto forma di utili da partecipazione agli associati con apporto costituito da solo lavoro e quelle corrisposte per le prestazioni di lavoro rese dall’imprenditore o dai suoi familiari.

I soggetti residenti in un altro Stato Ue o in uno Stato aderente allo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni, infine, possono accedere al regime dei forfetari se producono in Italia almeno il 75% del reddito complessivo prodotto.