Come e quando

L’opzione per i regimi della Tonnage tax, del Consolidato, della Trasparenza e dell’Irap va comunicata all’Agenzia delle Entrate al momento della presentazione delle dichiarazioni dei redditi e dell’Irap nel periodo di imposta a partire dal quale si vuole esercitare o confermare l’adesione ai regimi.
Il modello “Comunicazioni per i regimi di Tonnage tax, Consolidato, Trasparenza e per l’opzione Irap” (approvato con il Provvedimento del direttore del 17 dicembre 2015) va presentato:

• dalla società controllante entro 3 mesi dall’evento che ha determinato la variazione del gruppo in regime di Tonnage tax
• dalla consolidante entro 30 giorni:
• dal verificarsi dell’evento che ha determinato l’interruzione della tassazione di gruppo
• dal termine di presentazione della dichiarazione dell’ultimo periodo di imposta del triennio, in caso di revoca dell’opzione per il regime di Consolidato
• dalla risposta all’interpello del contribuente per la continuazione del regime di Consolidato, in caso di conferma dell’opzione
• dalla società partecipata:
• entro 30 giorni dall’evento che ha determinato la perdita di efficacia dell’opzione per il regime di Trasparenza fiscale
• entro il periodo d’imposta da cui decorrono gli effetti fiscali dell’operazione straordinaria, in caso di conferma dell’opzione per il regime di Trasparenza fiscale
• dal soggetto che, trovandosi ad esempio nel primo anno di attività o avendo anticipato la chiusura dell’esercizio sociale al fine di renderla omogenea con quella delle altre società che intendono partecipare al consolidato o avendo mutato la forma societaria in essere nell’annualità precedente, esercita l’opzione per uno dei regimi della Tonnage tax, del Consolidato, della Trasparenza fiscale o per la determinazione del valore della produzione netta secondo le regole dell’articolo 5 del d.lgs. n. 446/97, entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale.